Presunción de ingresos por depósitos bancarios se desvirtúa con el asiento contable y su documentación comprobatoria


Es insuficiente que el contribuyente exhiba documentación con la que demuestre el origen del depósito bancario.

Hay supuestos en los que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) supone que un contribuyente tiene ingresos por los que tiene que pagar impuestos y que, de cumplirse, es éste quien tiene la responsabilidad de probar lo contrario. Es decir, si el contribuyente no prueba lo contrario, tendrá que pagar. En este sentido, es de fundamental importancia conocer.

En lo que respecta a los depósitos bancarios, cuando estos no empatan con los registros en la contabilidad que está obligado a llevar, se consideran ingresos por los que tiene que pagar impuestos.

El Código Fiscal de la Federación (CFF), artículo 59, fracción III, considera que el contribuyente está en este supuesto cuando:

  1. Cuando a pesar de estar obligado a llevar su contabilidad, no la presenta ante la autoridad cuando ésta ejerce sus facultades de comprobación.
  2. Si en un mismo ejercicio fiscal tiene depósitos por más de 1 millón 579 mil pesos, tratándose de una persona no inscrita en el registro federal de contribuyentes o sin la obligación de llevar su contabilidad.
  3. El supuesto no se aplica si el contribuyente informa de los depósitos realizados antes de que la autoridad inicie sus facultades de comprobación. El informe debe cubrir todos los requisitos que la autoridad marque.
En la tesis VIII-J-2aS-99 del Tribunal Federal de Justicia Administrativa se afirma que con base en el artículo anterior, la presunción de ingresos por depósitos bancarios sólo puede desvirtuarse con el asiento contable y la documentación comprobatoria.

Es insuficiente que el contribuyente exhiba documentación con la que demuestre el origen del depósito bancario. En caso de que el SAT inicie sus facultades de comprobación, el contribuyente deberá mostrar lo siguiente:

  • El registro o identificación del depósito en la contabilidad.
  • El origen del depósito con la documentación comprobatoria en el asiento contable.

www.contadoresbc.mx

Comentarios

Publicar un comentario

Entradas más populares de este blog

El SAT agregó un nuevo supuesto para la opinión de cumplimiento positiva

Imagen
  Con la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2020 se agregó un numeral o supuesto para la opinión de cumplimiento positiva. Una Opinión de cumplimiento es un documento con el que la autoridad puede dar fe de que un contribuyente ha cumplido con sus obligaciones fiscales. Es decir, que ha presentado sus declaraciones y pagado sus impuestos.  Para obtener la Opinión de cumplimiento es necesario que el contribuyente haga un trámite en línea. El resultado de la Opinión puede ser positivo o negativo. El SAT puede emitir una opinión negativa si detecta que no se cumplió con alguna de las obligaciones. El procedimiento para obtener la opinión de cumplimiento está regulado por la regla 2.1.39. de la  Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2020 . Esto en términos del artículo 32-D del Código Fiscal de la Federación (CFF). Nuevo supuesto para la opinión de cumplimiento positiva El nuevo supuesto está relacionado con el cumplimiento de obligaciones de las donatarias autorizadas, y
Leer más

PTU: Resumen de las propuestas más importantes que se han presentado hasta ahora para topar las utilidades

Imagen
Tamaño de la empresa. Aquí, la idea es que la empresa pague un menor porcentaje de utilidad según lo que facture anualmente. Con esto, la tasa actual de 10% cambiaría según lo que venda la empresa en el año. Pago de ISR . Este criterio es similar al anterior; la idea es limitar la PTU según lo que la empresa paga de Impuesto Sobre la Renta (ISR) cada año. Así, la suma de ISR y PTU resultaría competitiva frente a otras empresas a nivel mundial que no deben pagar reparto de utilidades. Actualmente, solamente México, Francia y Chile pagan esta prestación en los países de la OCDE. Límite por salario . Hasta ahora, los empresarios han propuesto limitar a un mes de salario el pago de la PTU, siempre y cuando la empresa tenga utilidades. Por el otro lado, el gobierno quiere fijarlo en cuatro meses de salario.  A meses.   Lorenzo Roel, presidente de la Comisión Laboral del Consejo Coordinador Empresarial (CCE), propone que se tope a meses; es decir, si la cantidad a repartir rebasa el equivale
Leer más

A partir de 2022, el plazo para emitir el complemento de recepción de pago se reduce

Imagen
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) recientemente publicó la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022. Con el documento se disminuyó el plazo para emitir el complemento de recepción de pago   del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), también conocido como complemento de pago, de 10 a 5 días. Hasta el 2021, la obligación de emitir el comprobante tenía un plazo de 10 días naturales del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos. Pero  a partir de 2022, el plazo para emitir el complemento de recepción de pago se reduce de 10 a 5 días naturales. Esto se establece en la regla 2.7.1.32. de la RMF para 2022.   Es importante que los contribuyentes tomen en cuenta este cambio en sus procesos administrativos, para que no incumplan con las normas fiscales o no tengan inconvenientes con sus clientes. www.contadoresbc.mx
Leer más