La reforma al outsourcing trajo algunos cambios fiscales
Cambios al Código Fiscal de la Federación
Se adiciona el artículo 15-D
No tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento, los pagos o contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación de personal para desempeñar actividades relacionadas tanto con el objeto social como con la actividad económica preponderante del contratante.
Tampoco se darán efectos fiscales de deducción o
acreditamiento a los servicios en los que se proporcione o ponga personal
a disposición del contratante, cuando se actualice cualquiera de los
siguientes supuestos:
1. Cuando
los trabajadores que el contratista proporcione o ponga a disposición del
contratante, originalmente hayan sido trabajadores de este último y hubieren
sido transferidos al contratista, mediante cualquier figura jurídica, y
2. Cuando
los trabajadores que provea o ponga a disposición el contratista abarquen las
actividades preponderantes del contratante.
Se adiciona fracción XVI al artículo 26
Son responsables solidarios con los contribuyentes:
XVI. Las personas morales o personas físicas, que
reciban servicios o contraten obras a que se refiere el artículo 15-D del
presente Código, por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los
trabajadores con los que se preste el servicio.
Se adiciona inciso h) a la fracción II del artículo 75
Será agravante en la comisión de una infracción
cuando:
h) Realizar la deducción o acreditamiento, en
contravención a lo señalado en los artículos 28, fracción XXXIII de la Ley del
Impuesto sobre la Renta o 4o., tercer párrafo de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Se adiciona fracción XLV al artículo 81
Son infracciones relacionadas con la obligación de
pago de las contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes,
documentación, avisos, información o expedición de constancias, y del ingreso
de información a través de la página de Internet del SAT:
XLV. Cuando el contratista no cumpla con la obligación de entregar a un contratante la información y documentación a que se refieren los artículos 27, fracción V, tercer párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 5o., fracción II, segundo párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Se adiciona fracción XLI al artículo 82
A quien cometa las infracciones relacionadas con la
obligación de presentar declaraciones, solicitudes, documentación, avisos o
información; con la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet
o de constancias y con el ingreso de información a través de la página de
Internet del SAT a que se refiere el artículo 81 de este Código, se impondrán
las siguientes multas:
XLI. De $150,000.00 a $300,000.00 a la establecida en la fracción XLV, por cada obligación de entregar información no cumplida.
Se adiciona el inciso i) al artículo 108
El delito de defraudación fiscal y los previstos en
el artículo 109 de este Código, serán calificados cuando se originen por:
i) Utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, descritas en el artículo 15-D, penúltimo párrafo, de este Código, o realizar la subcontratación de personal a que se refiere el primer y segundo párrafos de dicho artículo.
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